政策背景：為促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權(quán)益，國(guó)家財(cái)政部于 2015年9月印發(fā)了《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅 [2015]72號(hào)），要求社會(huì)各用人單位按照一定比例安置殘疾人就業(yè)。

我們準(zhǔn)備了十個(gè)與殘保金相關(guān)的問(wèn)答內(nèi)容，您可以通過(guò)這篇文章對(duì)殘保金有一個(gè)全面而準(zhǔn)確的了解。

一、什么是殘保金？

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國(guó)家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項(xiàng)資金。由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱“用人單位”)繳納的資金。

二、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

三、殘保金的征收比例是多少？

根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知財(cái)稅[2015]72號(hào)：

第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。

具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。

四、殘保金的計(jì)算方法？

以當(dāng)?shù)乇壤秊?.5%為例。

公式：

殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

例如：

甲公司在2020年在職職工100人

在職職工年平均工資：10萬(wàn)

實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：0人（未安排）

那么該企業(yè)需要繳納的保障金為：

(100×1.5%-0)×100,000×90%=135,000

注：【財(cái)政部公告2019年第98號(hào)】自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

五、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可以不滿一年。

雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例如：

企業(yè)在職職工：50人

征收比例：1.5%

需雇傭月份為：

50×1.5%×12=9月

則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

六、“上年用人單位在職職工人數(shù)”是怎么來(lái)的？

【財(cái)稅〔2015〕72號(hào)】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知

規(guī)定用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算

即：上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月

七、外聘的勞務(wù)工，是屬于在職職工嗎？

以勞務(wù)派遣或勞動(dòng)事務(wù)代理形式用工的，計(jì)入派遣單位或代理單位在職職工人數(shù)。

注：集團(tuán)單位（有分支機(jī)構(gòu)的），殘疾人用工一般計(jì)入為其發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位，當(dāng)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)單位不一致時(shí)，計(jì)入至發(fā)放工資的用人單位，且需提供相關(guān)書面說(shuō)明。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受用工單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

接受用工單位申報(bào)年審時(shí)需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單，以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放明細(xì)表（實(shí)際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。

八、用人單位“上年在職職工工資總額”如何填報(bào)？

稅務(wù)局答復(fù)：用人單位“上年在職職工工資總額”按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào)1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額的計(jì)算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)?！?/span>

第四條：“工資總額由下列六個(gè)部分組成：

（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資”。

九、未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定：

由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；

逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

十、如何申報(bào)繳納殘保金？

1、以北京為例，登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊："我要辦稅”

2、點(diǎn)擊："稅費(fèi)申報(bào)及繳納"

3、在征繳期內(nèi)，點(diǎn)擊"按期應(yīng)申報(bào)"，即可看到"殘疾人就業(yè)保障金"征收項(xiàng)目

4、也可在“其他申報(bào)”查詢

5、點(diǎn)擊即可進(jìn)入填報(bào)頁(yè)面，填寫相關(guān)數(shù)據(jù)即可自動(dòng)生成殘保金加納金額，點(diǎn)擊申報(bào)即可完成操作。

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