涉稅風險一：預收賬款

　　A貿(mào)易企業(yè)采用預收賬款方式銷售貨物，由于業(yè)務(wù)員和財務(wù)人員溝通不及時，導致貨物雖然已經(jīng)發(fā)出但未及時開具發(fā)票，進而引發(fā)確認銷售收入不及時。檢查人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期晚于物權(quán)轉(zhuǎn)移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發(fā)票哦。A企業(yè)營業(yè)收入金額大，小小的預收賬款收入延遲確認的風險也導致補繳了不少稅款呢。

　　政策加油站：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第三十八條第（四）款，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

涉稅風險二：庫存盤虧

　　A貿(mào)易企業(yè)采購庫存內(nèi)部控制機制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進行巡查盤點、賬實核對，一旦發(fā)現(xiàn)貨物毀損，就向業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調(diào)減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發(fā)現(xiàn)企業(yè)未針對盤虧貨物做進項轉(zhuǎn)出。

　　政策加油站：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國家稅務(wù)總局令〔2008〕538號）第十條第二款，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。以上兩項風險導致A企業(yè)應(yīng)補繳增值稅2,807,240元。

涉稅風險三：稅前扣除不規(guī)范

　?、貱公司一直被廣為稱贊福利好，除五險一金外，還為員工投保了中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司的商業(yè)保險，但申報企業(yè)所得稅時，因政策理解不到位，將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業(yè)所得稅。

政策加油站：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第五十條規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。

　?、贒公司黨團活動豐富，某日迎著明媚的春日，組織員工前往古田會議舊址實地學習，取得了旅行社開具的普通發(fā)票和動車票，并將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業(yè)所得稅。

　　政策加油站：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。D公司報銷的黨團活動費屬于與取得收入無關(guān)的其他支出，因此不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

涉稅風險四：貨權(quán)轉(zhuǎn)移未及時確認收入

　　E公司為F酒店下屬小超市，獨立法人資格，因公司戰(zhàn)略布局調(diào)整E公司實際已停止零售業(yè)務(wù)，人員解聘，積壓庫存商品由F酒店代為管理銷售，201X年5月經(jīng)F酒店總經(jīng)理會議決議將庫存商品管理權(quán)及物權(quán)轉(zhuǎn)移給D酒店，但款項未收，未確認收入。截止201X年5月庫存商品不含稅金額為2487320.31元，應(yīng)補繳增值稅2487320.31*17%=422844.45元。

　　政策加油站：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕538號）第六條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

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