據(jù)快幫云（tcfl0s0.cn）悉，所有差額征稅項目都要按照適用稅率或征收率全額開具發(fā)票，差額征稅不建議通過開票軟件中的差額開票功能實現(xiàn)，而是通過差額申報的方式即通過增值稅納稅申報表附列資料三及增值稅納稅申報表附列資料一的填報實現(xiàn)差額后征稅。

第一種情形是差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票，例如勞務派遣和人力資源外包服務可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況，對于這種情形我們在發(fā)票開具上有兩種選擇，如果購方要專票，那么開具兩張發(fā)票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票），如果購方不要專票，則開具一張全額普票。然后對應差額扣除部分金額，分別對應在增值稅申報表附表三相關行次和附表一第12-14列填報就可以實現(xiàn)差額征稅了。舉個發(fā)票開具的小例子，一個勞務派遣企業(yè)收到用工企業(yè)100萬元款項，其中80萬元用于支付派遣用工工資、保險等，用工企業(yè)要求開具專用發(fā)票，則勞務派遣企業(yè)應開具兩張發(fā)票，一張20萬元的專用發(fā)票，一張80萬元的普通發(fā)票（按適用稅率開具）。

第二種情形是差額掉的部分沒有政策規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票的情形，如建安企業(yè)差額扣除的分包款，物業(yè)公司差額扣除的代收自來水消費等情況。那么，發(fā)票開具方式就是一種：一票結(jié)算，或者一張專用發(fā)票，或者一張普通發(fā)票。舉個例子，一個建安企業(yè)收到甲方不含稅100萬工程款，分包出去80萬（也是不含稅價），該企業(yè)選擇簡易征收，那么該企業(yè)應繳的增值稅是（100-80）*3%=0.6萬元，若甲方要求建安企業(yè)出具專用發(fā)票，該企業(yè)應給甲方按100萬不含稅價全額給甲方開具專用發(fā)票，分包的80萬通過增值稅納稅申報表附表三及附表一實現(xiàn)稅額上的扣減。

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