據(jù)快幫云（tcfl0s0.cn）悉，重慶水務(wù)2017年8月11日發(fā)布2017年半年報(bào)稱，公司從重慶市財(cái)政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，已按財(cái)稅[2011]70號(hào)將污水處理收入作為企業(yè)所得稅的不征稅收入進(jìn)行申報(bào)。公司稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出：因公司2017年已按財(cái)稅[2015]78號(hào)文補(bǔ)繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，從市財(cái)政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財(cái)稅[2011]70號(hào)文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補(bǔ)繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅。

兩個(gè)事實(shí)

事實(shí)一：公司從重慶市財(cái)政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))的相關(guān)規(guī)定，作了“不征稅收入”處理。

事實(shí)二：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的財(cái)稅[2015]78號(hào)文，“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”等有關(guān)規(guī)定，公司可能會(huì)存在不符合財(cái)稅[2015]78號(hào)文增值稅即征即退政策的相關(guān)條件，無法完全享受到增值稅優(yōu)惠政策。

一個(gè)疑問

 “因公司今年已按財(cái)稅[2015]78號(hào)文補(bǔ)繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，本公司從市財(cái)政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財(cái)稅[2011]70號(hào)文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補(bǔ)繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅。”

增值稅優(yōu)惠被取消資格了，是否會(huì)“株連”企業(yè)所得稅呢?由于沒有更多更詳細(xì)的信息能夠支撐深入分析，因此，從公告內(nèi)容無法判定該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的概率大小，但公告信息給與我們的風(fēng)險(xiǎn)警示也是足夠多了。

三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠企業(yè)不能任性，要保持“清白之身”，一點(diǎn)瑕疵可能導(dǎo)致優(yōu)惠資格被取消，并在36個(gè)月內(nèi)不得再次享受。

增值稅即征即退是否能作為企業(yè)所得稅不征稅收入?這是一個(gè)有爭(zhēng)議的問題，目前較為主流的意見認(rèn)為，如果符合企業(yè)所得稅“不征稅收入”的條件，可以作為不征稅收入。所以從這個(gè)層面上說，二者并非是必然的因果關(guān)系。

不征稅收入，未必帶來“好處”。因?yàn)榕c之配比的成本、折舊不能扣除，核算可能更麻煩。現(xiàn)實(shí)中也存在放棄不征稅收入的選項(xiàng)。

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