【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)一：小型微利企業(yè)中的核定征收企業(yè)不可以享受優(yōu)惠政策】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，2014年及以后年度，符合條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即2014年及以后年度，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)二：增值稅一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策】

企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，屬于不同稅種的納稅人分類(lèi)，且認(rèn)定和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，沒(méi)有規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)。

【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)三：小型微利企業(yè)有收入標(biāo)準(zhǔn)】

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條對(duì)“所稱符合條件的小型微利企業(yè)”有規(guī)定，包括從事行業(yè)范圍、年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)。也就是說(shuō)，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，沒(méi)有收入標(biāo)準(zhǔn)的要求。

【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)四：小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是允許彌補(bǔ)以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額】

“應(yīng)納稅所得額”的判斷，在企業(yè)所得稅法第五條有明確規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”即小型微利企業(yè)條件限定中的應(yīng)納稅所得額，也為納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。也就是說(shuō)，應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是允許彌補(bǔ)虧損后的“應(yīng)納稅所得額”。

【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)五：年末資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè);或者年末人數(shù)超過(guò)100人/80人的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)】

“符合條件的小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)中，有從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)，另根據(jù)財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

綜上所述，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)是企業(yè)全年月平均值，并不是指年末從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，也就年末資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元或者年末人數(shù)超過(guò)100人/80人的企業(yè)，有可能屬于小型微利企業(yè)。

【小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)六：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要事前備案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，2014年及以后年度符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。即符合條件的小型微利企業(yè)，不需要審批，只需備案，且備案方式較為簡(jiǎn)化，具體為：在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策，只要在年度終了進(jìn)行匯算清繳，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。

【微企補(bǔ)助的條件】

重慶市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立登記的注冊(cè)資本金或出資額15萬(wàn)元以下、從業(yè)人員（含投資人）20人以下的有限責(zé)任公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。其中：一是符合國(guó)家《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》的微型企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)享受經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租金、水電運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備購(gòu)置、代賬補(bǔ)助等微型企業(yè)后續(xù)扶持政策；二是具有重慶戶籍的高校畢業(yè)生、返鄉(xiāng)農(nóng)民工、失業(yè)人員、軍隊(duì)復(fù)員人員等“四類(lèi)人群”，首次創(chuàng)辦的從事科技創(chuàng)新、電子商務(wù)、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、特色效益農(nóng)業(yè)等市級(jí)和加工制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等縣級(jí)鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)，且注冊(cè)資本在15萬(wàn)元以下的微型企業(yè)，在設(shè)立登記并正常經(jīng)營(yíng)2個(gè)月后，1年內(nèi)，可申請(qǐng)享受創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助。同時(shí)要求，按規(guī)定需取得行政許可后方可從事經(jīng)營(yíng)的，微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)許可證或批準(zhǔn)文件，執(zhí)行“先照后證”的，也需取得許可或批準(zhǔn)文件后，方可申請(qǐng)補(bǔ)助。

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