匯算清繳已經(jīng)開始近3個(gè)多月了，我們快幫云（tcfl0s0.cn）從一月為大家講解的匯算清繳的時(shí)間限定、對(duì)象、和注意事項(xiàng)，到二月帶大家厘清匯算清繳操作中可能遇到的常見問題，少走彎路，及早將匯算清繳辦妥辦好。再到三月為大家解答匯算清繳做與不做的區(qū)別，做了能為企業(yè)帶來哪些好處，及匯算清繳的重點(diǎn)、難點(diǎn)、誤區(qū)，如何做等多數(shù)企業(yè)關(guān)系的問題。如果想查閱可點(diǎn)擊這里：

       本期主題我們會(huì)基于這些內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，為大家講解目前所需要注意的，有關(guān)于匯算清繳必須注意的流程和實(shí)例操作。

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本期主題

企業(yè)匯算清繳的流程和實(shí)例

1.什么是所得稅匯算清繳？

2.匯算清繳的具體操作步驟有哪些？

3.實(shí)例分析，輕松掌握

那么什么是所得稅匯算清繳？

       通俗點(diǎn)講，其實(shí)就是對(duì)上年度所得稅清算的一個(gè)過程。有一個(gè)專門匯算表單，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少，再對(duì)比月度或季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，看本企業(yè)是該補(bǔ)稅還是退稅。

只不過在這個(gè)過程中有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，我們得注意：

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       收入的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)收入（也就是市場公平公正的交易價(jià)格）。

       費(fèi)用的扣除：必須是與經(jīng)營相關(guān)的，合理的費(fèi)用才允許在限定范圍內(nèi)扣除。（不是有多少就記賬多少發(fā)票，什么發(fā)票都入賬；稅法有規(guī)定的限額，合理費(fèi)用超過限額一樣得調(diào)增繳納所得稅）

        納稅調(diào)整：會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（比如會(huì)計(jì)上固資折舊年限按照5年加速折舊，稅務(wù)規(guī)定按照10年平均年限法折舊，由此產(chǎn)生的差異就需要將多提的折舊調(diào)增計(jì)入應(yīng)稅所得繳納所得稅）

特別注意這三點(diǎn)的原因是因?yàn)樵趯?duì)收入確認(rèn)后，能在5月31日前將在這之前的費(fèi)用及時(shí)扣除，并做好本年度的納稅調(diào)整，避免多交稅或重復(fù)交稅。

匯算清繳的步驟有哪些？

第一步：檢查賬務(wù)

主要檢查2016.1-12月科目余額表、2016.12.31資產(chǎn)負(fù)債表、2016.1-12月利潤表、2016.1-12月現(xiàn)金流量表（重點(diǎn)注意3個(gè)難點(diǎn)） 

1.企業(yè)2016年預(yù)提的工資：必須在當(dāng)年"實(shí)際發(fā)放"才能扣除.國家稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告出臺(tái)后,統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除.

2.確定合理的工資薪金支出：由于國地稅合作不斷深入,將實(shí)現(xiàn)國地稅信息共享,通過和個(gè)人所得稅申報(bào)表比對(duì),可以看出個(gè)人所得稅申報(bào)與同期的工資薪金支出是否銜接.如果匹配不上的情況，先更正申報(bào)后進(jìn)行匯算清繳。

3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用未能及時(shí)取得有效憑證,暫估入賬：企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，如不能補(bǔ)充提供有效憑證，不能稅前扣除。

第二步：設(shè)置保存應(yīng)填報(bào)的年報(bào)表單

納稅人進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，在報(bào)表維護(hù)中根據(jù)企業(yè)自身的情況選擇應(yīng)填報(bào)的表單，包括必須填寫的封面、企業(yè)基本信息表、填報(bào)表單、年度申報(bào)表主表及收入成本明細(xì)表，還有選填的減免稅明細(xì)表及各種調(diào)整表。

一般來說，基本上勾選下面的表就可以了，此表是在報(bào)表維護(hù)后進(jìn)入報(bào)表管理看到的界面，如果想更改表單，在左上角我的報(bào)表維護(hù)里面可以更改設(shè)置

第三步：填報(bào)并檢查各表單之間的勾稽關(guān)系

不止檢查所得稅年度申報(bào)表主表與明細(xì)表的勾稽關(guān)系，還包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表之間的勾稽關(guān)系。如果是電子系統(tǒng)申報(bào)，系統(tǒng)可以自動(dòng)檢查，如果大廳單獨(dú)申報(bào)，就需要自己檢查勾稽關(guān)系。一般來說，如果賬務(wù)準(zhǔn)確，用財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報(bào)表基本都可以直接填報(bào)；也可以稍微核對(duì)下，比如資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額與年初余額之差是否等于利潤表的本年累計(jì)金額。

第四步：填寫關(guān)聯(lián)報(bào)表

因?yàn)槿魏我粋€(gè)單位都至少有一個(gè)關(guān)聯(lián)方，比如：投資人。所以至少要選填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系表。企業(yè)信息表、填報(bào)表單、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表為必選項(xiàng)。沒有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)其他報(bào)表就可以不用選填。

報(bào)表維護(hù)如下圖的選擇：

實(shí)例分析

如果企業(yè)確定了賬務(wù)正確，就可以出具余額表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表這三個(gè)表，填寫申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)就是以這三個(gè)表為依據(jù)。

在此省略年度申報(bào)表及關(guān)聯(lián)報(bào)表的封面、企業(yè)基礎(chǔ)信息表填寫，因?yàn)榛径际窍到y(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，填報(bào)表單的勾選。

我們的企業(yè)基礎(chǔ)信息表，申報(bào)表的主表，它大部分為自動(dòng)取數(shù)，只有白色的部分是手動(dòng)填寫，灰色或分紅位置數(shù)據(jù)取自于各個(gè)明細(xì)表，所以必須先填寫明細(xì)表。

企業(yè)基礎(chǔ)信息表

申報(bào)表的主表

順便說一下，每張表的每個(gè)填報(bào)數(shù)據(jù)的位置都有填報(bào)說明，如果不理解表中項(xiàng)目的意思，可以點(diǎn)擊查看填表說明。

一般企業(yè)收入明細(xì)表：根據(jù)企業(yè)余額表上的收入項(xiàng)目填寫，比如AB企業(yè)的營業(yè)收入只有銷售商品收入，則只填列銷售商品收入，沒有營業(yè)外收入則不填寫。

一般企業(yè)收入明細(xì)表

一般企業(yè)成本明細(xì)表：和收入明細(xì)表相對(duì)應(yīng)的，根據(jù)企業(yè)余額表上的成本項(xiàng)目填寫，比如AB企業(yè)的營業(yè)成本只有銷售商品成本，則只填列銷售商品成本。有營業(yè)外支出則按照余額表上的項(xiàng)目填寫。

一般企業(yè)成本明細(xì)表

職工薪酬納稅明細(xì)表

廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)明細(xì)表

廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)明細(xì)表：限額比例為當(dāng)年收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后5年稅前扣除。

填報(bào)時(shí)注意：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

企業(yè)所得稅上應(yīng)確認(rèn)的銷售(營業(yè))收入=會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入

資產(chǎn)折舊攤銷明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表是從各個(gè)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)表取數(shù)，比如扣除類調(diào)整項(xiàng)目的職工薪酬一欄，是從職工薪酬調(diào)整明細(xì)表取數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出賬載金額填余額表的數(shù)值，稅收金額填列（賬載金額的60%與營業(yè)收入的0.5%的較小者），填列的賬載金額與稅收金額之差就是調(diào)增金額。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，符合小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20 %的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此AB公司符合小微企業(yè)減半征收，按照應(yīng)納稅所得額（收入）191332.97*50%*20%=19133.29，那么減免的稅收即為（收入)191332.97*25%-19133.29=28699.95此處為自動(dòng)計(jì)算。填完之后返回申報(bào)表主表，自動(dòng)計(jì)算

關(guān)聯(lián)關(guān)系表

關(guān)聯(lián)關(guān)系表：關(guān)聯(lián)關(guān)系類型選填，有以下幾種關(guān)系都要填寫，沒有任命書，起止日期就填寫營業(yè)執(zhí)照上面的日期。

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