“營改增”試點自今年5月1日全面推行以來，財政部、國家稅務總局對于營業(yè)稅種原有的大部分稅收優(yōu)惠政策采取“平移模式”，基本上延續(xù)了原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，其中包括若干涉及民生的稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新：特殊群體仍免稅

如今，受大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策鼓勵，越來越多的部隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵以及隨軍家屬選擇了自主創(chuàng)業(yè)。作為一名軍嫂，王女士去年隨軍到了部隊，帶著幾位老鄉(xiāng)開了家軍嫂餐飲店。

　　聽到“營改增”的消息，王女士有些擔心之前的營業(yè)稅減免政策是不是沒法享受了。稅務人員了解到王女士的情況后，向她介紹，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。如果試點納稅人在納入“營改增”試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。

　　稅務人員告訴王女士：“營改增”后，不僅是隨軍家屬，國家政策對于特殊群體，比如就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的優(yōu)惠政策都延續(xù)了，納稅人只要符合政策，都可以到國稅局申請備案，繼續(xù)享受優(yōu)惠。像王女士這種情形，餐飲店改為繳納增值稅后，依舊可以享受稅收減免政策到3年期滿。

規(guī)范家政服務：員工制公司能免稅

隨著家政行業(yè)的職業(yè)化、多層次發(fā)展，家政服務行業(yè)逐漸走向行業(yè)化、規(guī)范化。與此同時，國家對于員工制家政行業(yè)也給予了大力扶持，出臺了免征營業(yè)稅的相關優(yōu)惠政策。
　　那么“營改增”后，原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策是否延續(xù)呢？最近，一家員工制家政公司的負責人周先生來到稅務局咨詢。
　　稅務人員解釋：根據(jù)過渡政策的規(guī)定，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅。目前員工制家政服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策依然保留，符合相關條件就可以免征增值稅。
　　稅務人員提醒周先生，規(guī)定中所指的員工制家政服務員，需同時符合下列3個條件：1.依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。2.家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。3.家政服務企業(yè)通過金融機構向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。這些條件都需要家政服務企業(yè)進行規(guī)范化運作。
　　同時，稅務人員還提醒周先生，如果納稅人已繳納應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后的營業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務業(yè)實施“營改增”之日前抵減不完的，可辦理退稅。

扶持教育培訓：符合規(guī)定繼續(xù)免稅

近日，某高級中學許會計致電稅務機關，詢問“營改增”后各類學校是否可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

　　稅務人員告訴許會計，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入、以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。另外，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算應納稅額。

　　此外，在“營改增”試點期間，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，也免征增值稅。“全部歸該學校所有”是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。如果舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，則不予免征增值稅。

“小微”優(yōu)惠平移：特別事項需注意

近年來，國家對“小微”企業(yè)的扶持力度逐漸加大，“營改增”之后，對“小微”企業(yè)基本上延續(xù)了原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，但仍有與先前不同的注意事項，需要廣大納稅人關注。

　　一是原享受營業(yè)稅“小微”企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如果被認定為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日—2017年12月31日能夠繼續(xù)享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的優(yōu)惠政策；如果被認定為一般納稅人，則不能享受上述優(yōu)惠政策。

　　二是對于同時存在銷售貨物，加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產(chǎn)的，按目前政策可以分別享受“小微”企業(yè)優(yōu)惠政策。根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

住房問題一直是老百姓關心的頭等大事。隨著“營改增”政策的實施，自然人二手房交易“營改增”也成為老百姓關注的熱點涉稅問題。
　　稅務人員介紹，根據(jù)過渡政策規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。同時，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）的規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%，由于其價格中剔除了含稅部分，因而較原來營業(yè)稅的計算方法稅負有所降低。

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