“營(yíng)改增”試點(diǎn)自今年5月1日全面推行以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于營(yíng)業(yè)稅種原有的大部分稅收優(yōu)惠政策采取“平移模式”，基本上延續(xù)了原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，其中包括若干涉及民生的稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新：特殊群體仍免稅

如今，受大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的政策鼓勵(lì)，越來(lái)越多的部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵以及隨軍家屬選擇了自主創(chuàng)業(yè)。作為一名軍嫂，王女士去年隨軍到了部隊(duì)，帶著幾位老鄉(xiāng)開(kāi)了家軍嫂餐飲店。

　　聽(tīng)到“營(yíng)改增”的消息，王女士有些擔(dān)心之前的營(yíng)業(yè)稅減免政策是不是沒(méi)法享受了。稅務(wù)人員了解到王女士的情況后，向她介紹，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。如果試點(diǎn)納稅人在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　稅務(wù)人員告訴王女士：“營(yíng)改增”后，不僅是隨軍家屬，國(guó)家政策對(duì)于特殊群體，比如就業(yè)失業(yè)登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的優(yōu)惠政策都延續(xù)了，納稅人只要符合政策，都可以到國(guó)稅局申請(qǐng)備案，繼續(xù)享受優(yōu)惠。像王女士這種情形，餐飲店改為繳納增值稅后，依舊可以享受稅收減免政策到3年期滿。

規(guī)范家政服務(wù)：?jiǎn)T工制公司能免稅

隨著家政行業(yè)的職業(yè)化、多層次發(fā)展，家政服務(wù)行業(yè)逐漸走向行業(yè)化、規(guī)范化。與此同時(shí)，國(guó)家對(duì)于員工制家政行業(yè)也給予了大力扶持，出臺(tái)了免征營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。
　　那么“營(yíng)改增”后，原營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策是否延續(xù)呢？最近，一家員工制家政公司的負(fù)責(zé)人周先生來(lái)到稅務(wù)局咨詢。
　　稅務(wù)人員解釋?zhuān)焊鶕?jù)過(guò)渡政策的規(guī)定，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。目前員工制家政服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策依然保留，符合相關(guān)條件就可以免征增值稅。
　　稅務(wù)人員提醒周先生，規(guī)定中所指的員工制家政服務(wù)員，需同時(shí)符合下列3個(gè)條件：1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。3.家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。這些條件都需要家政服務(wù)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化運(yùn)作。
　　同時(shí)，稅務(wù)人員還提醒周先生，如果納稅人已繳納應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，允許從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅款中抵減，家政服務(wù)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之日前抵減不完的，可辦理退稅。

扶持教育培訓(xùn)：符合規(guī)定繼續(xù)免稅

近日，某高級(jí)中學(xué)許會(huì)計(jì)致電稅務(wù)機(jī)關(guān)，詢問(wèn)“營(yíng)改增”后各類(lèi)學(xué)校是否可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

　　稅務(wù)人員告訴許會(huì)計(jì)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入、以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。另外，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　此外，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，也免征增值稅?！叭繗w該學(xué)校所有”是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具。如果舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的，則不予免征增值稅。

“小微”優(yōu)惠平移：特別事項(xiàng)需注意

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)“小微”企業(yè)的扶持力度逐漸加大，“營(yíng)改增”之后，對(duì)“小微”企業(yè)基本上延續(xù)了原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，但仍有與先前不同的注意事項(xiàng)，需要廣大納稅人關(guān)注。

　　一是原享受營(yíng)業(yè)稅“小微”企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日—2017年12月31日能夠繼續(xù)享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的優(yōu)惠政策；如果被認(rèn)定為一般納稅人，則不能享受上述優(yōu)惠政策。

　　二是對(duì)于同時(shí)存在銷(xiāo)售貨物，加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的，按目前政策可以分別享受“小微”企業(yè)優(yōu)惠政策。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

住房問(wèn)題一直是老百姓關(guān)心的頭等大事。隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，自然人二手房交易“營(yíng)改增”也成為老百姓關(guān)注的熱點(diǎn)涉稅問(wèn)題。
　　稅務(wù)人員介紹，根據(jù)過(guò)渡政策規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）的規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%，由于其價(jià)格中剔除了含稅部分，因而較原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法稅負(fù)有所降低。

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