時(shí)常接到朋友們在公司注冊時(shí)不知道到底是選擇“一般納稅人”還是“小規(guī)模納稅人”的問題，如何選擇稅務(wù)人身份對(duì)公司更有利？今天據(jù)快幫云（http://www.tcfl0s0.cn/）小編就來跟大家細(xì)講一下。

案例：

張三準(zhǔn)備開辦一家酒店，在辦理工商注冊及稅務(wù)登記時(shí)，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對(duì)企業(yè)有利,財(cái)務(wù)人員對(duì)這種納稅方法的選擇也不是很熟悉。

那么，今天我們就來學(xué)習(xí)一下吧！

1、設(shè)增值稅的抵扣率為X，

抵扣率是指可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指取得符合規(guī)定并可以抵扣的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、普通發(fā)票按征收率允許計(jì)算扣除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項(xiàng)目之和。

銷項(xiàng)稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率

抵扣率=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額

2、設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為Y

在不考慮發(fā)票開具和出口退稅的情況下，納稅人選擇身份時(shí)，可以用無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法。當(dāng)納稅人實(shí)際抵扣率高于無差別平衡點(diǎn)抵扣率時(shí)，選擇一般納稅人身份，反之則選擇小規(guī)模納稅人身份。

行業(yè)一：一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點(diǎn)測算

1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×17%－Y

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×17%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×14%

4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×14%/不含稅銷售額×17%=82.35%

（二）選擇結(jié)論

因此，制造業(yè)、修理修配勞務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時(shí)，如果預(yù)測公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于82.35%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

行業(yè)二：一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點(diǎn)測算

1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×6%－Y

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×6%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×3%

4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×3%/不含稅銷售額×6%=50%

（二）選擇結(jié)論

因此，金融業(yè)、生活服務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時(shí)，如果預(yù)測公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于50%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

行業(yè)三：一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點(diǎn)測算

1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×11%－Y

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×3%，Y=不含稅銷售額×8%

4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×8%/不含稅銷售額×11%=72.73%

（二）選擇結(jié)論

因此，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時(shí)，如果預(yù)測公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于72.73%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

行業(yè)四：一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%，如何選擇？

（一）平衡點(diǎn)測算

1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×11%－Y

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷售額×5%

3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷售額×11%－Y=不含稅銷售額×5%，Y=不含稅銷售額×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×6%/不含稅銷售額×11%=54.55%

（二）選擇結(jié)論

因此，不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊時(shí)，如果預(yù)測公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于54.55%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

如果你掌握了以上不同行業(yè)的納稅平衡點(diǎn)，再結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，那么，你在辦理公司注冊登記的時(shí)候，選擇納稅人身份就不再是難題了。

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