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許多會計新人談“匯”色變,認(rèn)為所得稅匯算清繳復(fù)雜的不得了,非專業(yè)的事務(wù)所不可勝任,反正自己不行。
其實不然,看似“龐然大物”,實則“黔之驢”也。
企業(yè)所得稅年度申報表(以下簡稱申報表),相對利潤表來說,如果說利潤表是主菜,那申報表只能是配菜。你學(xué)會了利潤表,申報表就是小菜一碟。
為什么這么說呢?因為申報表不過是利潤表基礎(chǔ)上的納稅調(diào)整。先看兩張簡表:
通過兩張圖表可以看出,申報表就是利潤表基礎(chǔ)上的調(diào)整。
利潤總額+納稅調(diào)整-彌補虧損=應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算出應(yīng)納稅款,減去已納稅款就是本次匯算清交的結(jié)果,應(yīng)補交的所得稅款。
簡單嗎?好好捂一捂,你也可以的。
2017年底下發(fā)的最新的申報表共37個表格,除去企業(yè)基礎(chǔ)信息表,還剩36張。看起來很繁雜很嚇人,其實具體到你自己的單位,用不了幾張表,而且填寫的難度也不大。
先看結(jié)構(gòu):
一級表:主表一張;
二級表:主表的附表,15張;
三級表:附表的附表,20張。
各級明細(xì)表,不過是對主表的進(jìn)一步細(xì)化而已。
填表的順序:從三級到二級,再到一級這樣的順序進(jìn)行填列。
關(guān)鍵表3張:除去主表,其實最關(guān)鍵的是兩張表,一個是納稅調(diào)整明細(xì)表,另一個是彌補虧損明細(xì)表,這兩張表要加以注意,重點對待,因為它們密切關(guān)聯(lián)主表應(yīng)納稅款的計算。
注意今年新表的變化:這次匯算用的是2017年12月份下發(fā)的新表,注意不要再用老表填寫了。新表變化十多處,但沒有新政策變化,只是報表的格式的變化,沒有難度的。填表時遇到不會的,后邊都有填報說明,最好能夠認(rèn)真細(xì)致的把填報說明看一遍,然后再填表。
許多會計新人在學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅時不知道學(xué)什么怎么學(xué),我看就依托企業(yè)所得稅年度申報表學(xué)習(xí)就行。該表全面展示了所得稅的知識要點和知識結(jié)構(gòu),非常形象,非常全面,非常具有邏輯性,是難得的好教材。如果學(xué)會了這個,那么十成的功力,你基本可以到九成了。
1.查賬征收企業(yè)用A表,核定征收企業(yè)用B表,不要搞錯了。
2.沒有收入的,也要申報,也要匯算;年中開業(yè)的也要申報,也要匯算。
3.申報匯算一定要注意連續(xù)性,因為牽扯彌補虧損問題,若斷斷續(xù)續(xù)的,彌補以前年度虧損就成問題了。這方面的案例可不少。
4.數(shù)據(jù)的填寫要謹(jǐn)慎,一定要核實清楚再填寫。若遇到報不過去的情況,要查找原因,千萬不要為了通過而隨意更改數(shù)據(jù)。因為申報的數(shù)據(jù)將進(jìn)入數(shù)據(jù)庫,金三系統(tǒng)的風(fēng)險比對就是依據(jù)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行的,隨意更改數(shù)據(jù),增加未知風(fēng)險,馬虎不得。
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