昨天的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，推出六項(xiàng)減費(fèi)措施。其中，寫(xiě)進(jìn)今年政府工作報(bào)告的“將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。”政策得以落地，減稅期自2017年1月1日到2019年12月31日。

今天小編就來(lái)幫各位銳粉算算這筆賬：

首先，我們得知道那一份在2016年1月1日才開(kāi)始施行的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）！

這個(gè)政策簡(jiǎn)單地理解就是用稅收優(yōu)惠激勵(lì)科技創(chuàng)新研究開(kāi)發(fā)～并且告訴親們這個(gè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除怎么操作。

什么是“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除”？

“  指 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”

舉個(gè)例子

比如，某企業(yè)上一年的收入是1000萬(wàn)，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn)，成本和其他七七八八的費(fèi)用為700萬(wàn)，最后賺的利潤(rùn)為：

利潤(rùn)=收入-研發(fā)費(fèi)-成本-其他=200萬(wàn)

需要納稅：利潤(rùn)*稅率=200*25%=50萬(wàn)

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例為50%的時(shí)候，按照1:1.5來(lái)算，即：利潤(rùn)=收入-研發(fā)費(fèi)*1.5-成本-其他=150萬(wàn)

需要納稅：

利潤(rùn)*稅率=150*25%=37.5萬(wàn)

表示該企業(yè)需要納的稅由原來(lái)的50萬(wàn)降為37.5萬(wàn)，相當(dāng)于該企業(yè)省了12.5萬(wàn)的納稅費(fèi)。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例為75%的時(shí)候，按照1:1.75來(lái)算，即：利潤(rùn)=收入-研發(fā)費(fèi)*1.75-成本-其他=125萬(wàn)

需要納稅：

利潤(rùn)*稅率=125*25%=31.25萬(wàn)

表示該企業(yè)需要納的稅由原來(lái)的50萬(wàn)降為31.25萬(wàn)，相當(dāng)于該企業(yè)省了18.75萬(wàn)的納稅費(fèi)。比50%的時(shí)候省了6.25萬(wàn)。

如果問(wèn)新政對(duì)科技型中小企業(yè)最大的好處是什么？簡(jiǎn)單粗暴地講，就是少交了稅！

什么是研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用呢？

人員人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接投入費(fèi)用

（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

設(shè)計(jì)相關(guān)費(fèi)用

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。