財(cái)政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知

財(cái)稅〔2016〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、商務(wù)主管部門、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

　?。ㄒ唬┛萍疾繒?cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

　　（二）國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

　　（三）國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

　?。ㄋ模┛萍疾繒?cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心；

　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

　　（六）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；

　?。ㄆ撸┓媳就ㄖ诙l規(guī)定的外資研發(fā)中心；

　?。ò耍┴?cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

　　二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

　?。ㄒ唬?009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　?。ǘ?009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2015年12月31日（含）以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進(jìn)行資格復(fù)審的、按規(guī)定已復(fù)審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

　　經(jīng)認(rèn)定的外資研發(fā)中心，因自身?xiàng)l件變化不再符合退稅資格的認(rèn)定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

　　三、具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部另行制定。

　　四、本通知的有關(guān)定義。

　?。ㄒ唬┍就ㄖ觥巴顿Y總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

　?。ǘ┍就ㄖ觥把邪l(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

　?。ㄈ┍就ㄖ觥把邪l(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個會計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個完整會計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

　?。ㄋ模┍就ㄖ觥皩Ｂ氀芯颗c試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

　?。ㄎ澹┍就ㄖ觥霸O(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

　　五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕88號）同時廢止。

　　附件：（點(diǎn)擊閱讀原文查看）

　　1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

　　2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財(cái)政部   商務(wù)部   國家稅務(wù)總局

2016年11月16日

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